印花税

印花税

印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种流转税，因纳税人通过在凭证上粘贴印花税票（简称“贴花”）完税而得名。其特点是征税范围广、税率低、税负轻，但具有强制性。

1. 起源：1642年荷兰首创，后推广至欧洲各国。

2. 中国引入：

   • 清末（1889年）首次提议，1907年正式开征。

   • 1950年新中国颁布《印花税暂行条例》。

   • 1988年国务院重启印花税，发布《中华人民共和国印花税暂行条例》。

   • 2022年7月1日，《中华人民共和国印花税法》正式实施，上升为法律。

1. 应税凭证（共5类）：

   • 合同类（如购销、借款、租赁合同等11类）

   • 产权转移书据（如土地使用权、股权转让）

   • 营业账簿（记载资金的账簿）

   • 证券交易（股票、债券等转让书据）

   • 其他（如权利许可证照）。

2. 纳税人：书立、领受应税凭证的单位和个人（卖方或双方）。

1. 比例税率（常见）：

   • 0.05‰：证券交易（仅对卖方征收）。

   • 0.25‰~1‰：借款合同、融资租赁合同等。

   • 0.3‰：购销合同、建筑安装工程合同。

   • 0.5‰：产权转移书据（不含股权转让）。

   • 1‰：财产租赁合同、仓储合同。

2. 定额税率：权利许可证照（如营业执照）按件贴花5元。

3. 计税依据：合同所列金额（无明确金额的需核定）。

1. 自行贴花：纳税人购买印花税票并粘贴注销。

2. 汇总缴纳：频繁发生业务的企业可按月申报。

3. 代扣代缴：证券登记机构代扣证券交易印花税。

• 免税情形：

  • 个人销售/购买住房书立的合同。

  • 无息、贴息贷款合同。

  • 农民销售自产农产品签订的合同。

  • 国际金融组织向我国提供优惠贷款的书据。

1. 增加财政收入：尤其证券交易印花税占比显著。

2. 调节经济行为：如通过税率调整影响证券市场交易频率。

3. 凭证法律效力：完税凭证可作为法律诉讼证据。

• 不贴花的后果：按《税收征管法》追缴税款、加收滞纳金并处罚款。

• 电子合同是否征税：2022年后电子应税凭证等同纸质凭证纳税。

注：具体政策以最新《印花税法》及税务机关解释为准。如需更详细条款或地方性规定，建议查询财政部或国家税务总局官方文件。